422 خيارات أسهم الحوافز

26 قانون الولايات المتحدة § 422 - خيارات الأسهم الحافزة.
إذا تم نقل حصة من الأسهم وفقا لممارسة فرد من خيار من شأنه أن يفشل في أن يكون مؤهلا كخيار حافز الأسهم بموجب الفقرة الفرعية (ب) لأنه كان هناك فشل في محاولة، أدلى بحسن نية، لتلبية متطلبات من الفقرة الفرعية (ب) (4)، يعتبر شرط الفقرة الفرعية (ب) (4) قد استوفي. إلى الحد الذي ينص عليه أمين الصندوق، تطبق قاعدة مماثلة لأغراض البند الفرعي (د).
إذا كان الشخص المعسر يحمل حصة من الأسهم المكتسبة عملا بممارسته لخيار أسهم الحوافز، وإذا نقلت هذه الحصة إلى أمين أو مستلم أو أي جهة أخرى مماثلة في أي إجراء بموجب المادة 11 أو أي إجراء إعسار آخر مماثل، لا فإن هذا التحويل، أو أي نقل آخر لهذه الحصة لفائدة دائنيه في هذه الدعوى، يشكل التصرف في هذه الحصة لأغراض الفقرة الفرعية (أ) (1).
ولا ينطبق البند الفرعي (ب) (6) إذا كان سعر الخيار عند منح هذا الخيار هو 110 في المائة على الأقل من القيمة السوقية العادلة للسهم الخاضع للخيار ولا يمكن ممارسة هذا الخيار بشروطه بعد انتهاء صلاحيته من 5 سنوات من تاريخ منح هذا الخيار.
لأغراض الفقرة الفرعية (أ) (2)، في حالة الموظف المعوق (بالمعنى المقصود في المادة 22 (ه) (3))، تكون فترة 3 أشهر من البند الفرعي (أ) (2) 1 سنة.
ولأغراض هذا القسم، تحدد القيمة السوقية العادلة للمخزون دون النظر إلى أي قيد آخر غير القيود التي لن تنقضي أبدا.
وبقدر ما تكون القيمة السوقية العادلة العادلة للمخزون التي يتم تحديد خيارات الأسهم التحفيزية لها (التي يتم تحديدها دون النظر إلى هذا القسم الفرعي) للمرة الأولى من قبل أي فرد خلال أي سنة تقويمية (بموجب جميع خطط شركة صاحب العمل الفردية و الشركات الأم والشركات التابعة) تتجاوز 000 100 دولار، تعامل هذه الخيارات كخيارات ليست خيارات الأسهم الحافزة.
وتطبق الفقرة (1) بأخذ الخيارات في الحسبان بالترتيب الذي منحت به.
ولأغراض الفقرة (1)، تحدد القيمة السوقية العادلة لأي مخزون من الوقت الذي يمنح فيه الخيار فيما يتعلق بهذا المخزون.
Subsec. (ج) (5) إلى (8). حانة. L. 101-508، § 11801 (c) (9) (C) (إي)، بارس. (6) إلى (8) من (5) إلى (7)، على التوالي، وضرب من الاسمية السابقة. (5) "التنسيق مع القسمين 422 و 424"، ونصها كما يلي: "لا تنطبق المادة 422 و 424 على خيار" حافز ".
1988-Subsec. (ب). حانة. ل. 100-647، § 1003 (d) (1) (A)، المدرج في النهاية "لا يشمل هذا المصطلح أي خيار إذا كانت شروط هذا الخيار (اعتبارا من الوقت الذي يمنح فيه الخيار) تعامل كخيار أسهم حافز ".
Subsec. (ب) (7). حانة. L. 100-647، § 1003 (d) (2) (B)، بارت. (7) التي تنص على ما يلي: "وفقا لشروط الخطة، فإن القيمة السوقية العادلة العادلة (التي تحدد في الوقت الذي يمنح فيه الخيار) للسهم الذي يمكن من خلاله ممارسة خيارات أسهم الحوافز للمرة الأولى من قبل هذا الفرد خلال أي سنة تقويمية (في إطار جميع خطط شركة صاحب العمل الفردية والشركات التابعة لها والشركات التابعة لها) لا تتجاوز 000 100 دولار ".
Subsec. (ج) (1). حانة. L. 100-647، § 1003 (d) (2) (C)، ريبلاسد "سوبكتيون (d)" فور "الفقرة (7) أوف باراكتيون (b)".
1986-Subsec. (ب) (7). حانة. L. 99-514، § 321 (a)، بار بار. (7) وخرج من الاسمية السابقة. (7) التي تنص على ما يلي: "لا يمكن ممارسة هذا الخيار بشروطه في حين أن هناك خيارا مستحقا (بالمعنى المقصود في البند الفرعي (ج) (7)) أي خيار لمخزون حافز منح قبل منح هذا الخيار إلى مثل هذا الفرد لشراء الأسهم في شركة صاحب العمل أو في شركة (وقت منح هذا الخيار) هي أحد الوالدين أو الشركات الفرعية التابعة لصاحب العمل، أو في الشركة السلف لأي من هذه الشركات؛ و".
Subsec. (ب) (8). حانة. L. 99-514، § 321 (a)، شوت أوت بار. (8) التي تنص على ما يلي: "في حالة الخيار الممنوح بعد 31 ديسمبر 1980، وبموجب شروط الخطة، فإن القيمة السوقية العادلة العادلة (التي تحدد في الوقت الذي يمنح فيه الخيار) لا يجوز أن يمنح الموظف خيارات الأسهم التحفيزية في أي سنة تقويمية (بموجب جميع هذه الخطط الخاصة بمؤسسة صاحب العمل وشركته الأم والشركات التابعة) لا تتجاوز 000 100 دولار زائد أي نقل غير مستعمل إلى ذلك العام ".
Subsec. (ج) (1). حانة. (9) من الفقرة الفرعية (ب) من الفقرة الفرعية (ب) من الفقرة الفرعية (ب) من الفقرة الفرعية (ب) من الفقرة الفرعية (ب) من الفقرة الفرعية (ب) من الفقرة الفرعية (ب) من الفقرة الفرعية (ب) من الفقرة الفرعية (ب) من الفقرة الفرعية (ب).
Subsec. (ج) (4). حانة. L. 99-514، § 321 (b) (1)، بار. (5) على أنه (4) وخرج من الاسمية السابقة. (4) المتعلقة بنقل الحد غير المستخدم.
Subsec. (ج) (5) و (6). حانة. L. 99-514، § 321 (b) (1) (B)، بارس. (6) و (8) ك (5) و (6) على التوالي. السابق قدم المساواة. (5) أعيد تصميمها (4).
Subsec. (ج) (7). حانة. L. 99-514، § 321 (b) (1)، بار. (9) على أنه (7) وخرج من الاسم السابق. (7) التي تنص على أنه لأغراض البند الفرعي. (ب) (7) يعامل أي خيار لمخزون الحوافز على أنه خيار مستحق حتى يمارس هذا الخيار بالكامل أو ينتهي صلاحيته بسبب انقضاء الوقت.
Subsec. (ج) (8). حانة. L. 99-514، § 321 (b) (1) (B)، بار. (10) كما (8). السابق قدم المساواة. (8) أعيد تصميمها (6).
Subsec. (ج) (9). حانة. L. 99-514، § 321 (b) (1) (B)، بار. (9) كما (7).
حانة. L. 99-514، § 1847 (b) (5)، سوبستتوتد "سيكتيون 22 (e) (3)" فور "سيكتيون 37 (e) (3)".
Subsec. (ج) (10). حانة. L. 99-514، § 321 (b) (1) (B)، بار. (10) كما (8).
1984-Subsec. (ج) (9). حانة. L. 98-369، § 2662 (f) (1)، ريبلاستوتد "سيكتيون 37 (e) (3)" فور "سيكتيون 105 (d) (4)".
1983-Subsec. (ب) (8). حانة. L. 97-448، § 102 (j) (1)، استبدال "خيارات الأسهم الحافزة الممنوحة" ل "الخيارات الممنوحة".
Subsec. (ج) (1). حانة. L. 97-448، § 102 (j) (2)، استبدال "جهود حسن النية لتقييم المخزون" ل "ممارسة الخيار عندما يكون السعر أقل من قيمة الأسهم" على قدم المساواة. (1)، مع إدراج الجملة التي تنص على أن قاعدة مماثلة لتلك المنصوص عليها بالفعل في الفقرة تنطبق، في حدود ما ينص عليه الأمين العام في اللوائح، لأغراض المساواة. (8) من المادة الفرعية. (ب) والمساواة. (4) من البند الفرعي. (ج).
Subsec. (ج) (2) (A). حانة. L. 97-448، § 102 (j) (3)، يستعاض عن "أي من الفترات" عن "فترة السنتين".
Subsec. (ج) (4) (A) (ب). حانة. L. 97-448، § 102 (j) (4)، استبدال "خيارات الأسهم الحافزة الممنوحة" ل "الخيارات الممنوحة".
تعديل بواسطة حانة. ل. 100-647 فعالة، ما لم ينص على خلاف ذلك، كما لو كان مدرجا في قانون الإصلاح الضريبي لعام 1986، حانة. L. 99-514، التي يتصل بها هذا التعديل، انظر القسم 1019 (أ) من الحانة. L. 100-647، المبينة كمذكرة تحت القسم 1 من هذا العنوان.
تعديل بموجب المادة 1847 (ب) (5) من الحانة. L. 99-514، ما لم ينص على خلاف ذلك، كما لو كانت مدرجة في أحكام قانون الإصلاح الضريبي لعام 1984، حانة. L. 98-369، ديف. ألف، التي يتصل بها هذا التعديل، انظر القسم 1881 من الحانة. L. 99-514، المبينة كمذكرة تحت القسم 48 من هذا العنوان.
تعديل حسب القسم 2662 من حانة. L. 98-369 فعالة كما لو كانت مدرجة في سن تعديلات الضمان الاجتماعي لعام 1983، حانة. L. 98-21، انظر القسم 2664 (a) أوف بوب. L. 98-369، المبينة في المذكرة 401 من الباب 42، الصحة العامة والرعاية الاجتماعية.
تعديل بواسطة حانة. L. 97-448، ما لم ينص على خلاف ذلك، كما لو كانت قد أدرجت في قانون ضريبة الانتعاش الاقتصادي لعام 1981، حانة. L. 97-34، التي يتصل بها هذا التعديل، انظر القسم 109 من الحانة. L. 97-448، المبينة كمذكرة تحت القسم 1 من هذا العنوان.
للأحكام التي لا شيء في التعديل من قبل حانة. L. 101-508 على أنه يؤثر على معاملة بعض المعاملات التي تحدث أو الممتلكات المكتسبة أو بنود الدخل أو الخسارة أو الخصم أو الائتمان التي أخذت في الاعتبار قبل 5 نوفمبر 1990، لأغراض تحديد المسؤولية عن الضرائب للفترات المنتهية بعد 5 نوفمبر 1990، انظر القسم 11821 (ب) من الحانة. L. 101-508، المبينة كمذكرة تحت القسم 45K من هذا العنوان.
للاطلاع على الأحكام التي تدعي أنه في حالة إدخال أي تعديلات على العنوان الفرعي أ أو العنوان الفرعي جيم من العنوان الحادي عشر [§§ 1101-1147 و 1171-1177] أو العنوان الثامن عشر [§§ 1800-1899A] من بوب. L. 99-514 يتطلب تعديل أي خطة، لا يلزم إجراء تعديل الخطة قبل بداية الخطة الأولى التي تبدأ في أو بعد 1 يناير 1989، انظر القسم 1140 من الحانة. L. 99-514، بصيغته المعدلة، كمذكرة تحت القسم 401 من هذا العنوان.
قرارات مكتوبة لهذا القسم.
وتؤخذ هذه الوثائق، التي يشار إليها أحيانا باسم "أحكام الرسائل الخاصة"، من صفحة تحديد المطالبات المكتوبة إرس؛ فإن مصلحة الضرائب الأمريكية تنشر أيضا شرحا وافيا لما هي عليه وماذا تعني. يتم تحديث مجموعة (في نهاية لدينا) يوميا. يبدو أن مصلحة الضرائب تحديث قوائمها كل يوم جمعة.
لاحظ أن مصلحة الضرائب غالبا ما تكتب الوثائق في سهل جدا، فانيلا، بطريقة مزدوجة. لا تفترض أن المستندات ذات العناوين المتطابقة هي نفسها، أو أن وثيقة لاحقة تحل محل آخر بنفس العنوان. ومن غير المحتمل أن يكون الأمر كذلك.
تظهر تواريخ الإصدار تماما كما نحصل عليها من مصلحة الضرائب الأمريكية. ومن الواضح أن بعضها خاطئ، ولكننا لم نبذل أي محاولة لتصحيحها، حيث أننا لا نخمن بطريقة صحيحة في جميع الحالات، ولا نريد أن نضيف إلى الارتباك.
نحن اقتطاع النتائج في 20000 البنود. بعد ذلك، كنت لوحدك.
هذه قائمة بأجزاء ضمن قانون اللوائح الفيدرالية التي يوفرها هذا القسم من قانون الولايات المتحدة سلطة صنع القواعد.
لا يضمن أن تكون دقيقة أو ما يصل إلى التاريخ، على الرغم من أننا نقوم بتحديث قاعدة البيانات أسبوعيا. يتم وصف مزيد من القيود على الدقة في موقع غبو.
26 كفر - الإيرادات الداخلية.
26 كفر بارت 48 - مانوفاتوررز أند ريتايلرز إكسيس تاكسيس.
ليس لدى لي أي سيطرة على أي موقع إنترنت خارجي يحتوي على روابط أو مراجع لي.

26 U. S.C. § 422 - قانون الولايات المتحدة - أونانوتاتد العنوان 26. قانون الإيرادات الداخلية § 422. خيارات الأسهم الحافز.
ابحث في قانون الولايات المتحدة.
بشكل عام. - يسري البند 421 (أ) فيما يتعلق بنقل حصة من الأسهم إلى فرد وفقا لممارسته لخيار أسهم الحوافز إذا -
لا يجوز التصرف فيه في غضون سنتين من تاريخ منح الخيار ولا في غضون سنة واحدة من نقل هذه الحصة إليه،
في جميع الأوقات خلال الفترة التي تبدأ من تاريخ منح الخيار وتنتهي في اليوم 3 أشهر قبل تاريخ هذه الممارسة، يكون هذا الموظف موظفا في أي من الشركات التي تمنح هذا الخيار أو أحد الوالدين أو الشركات التابعة لها أو شركة أو شركة أم أو شركة تابعة لهذه الشركة التي تصدر أو تفترض خيار الأسهم في معاملة ينطبق عليها البند 424 (أ).
الخيار الأسهم حافز. - لأغراض هذا الجزء، يقصد بمصطلح "خيار أسهم الحوافز" الخيار الممنوح لأي فرد لأي سبب من الأسباب المتصلة بعمله من قبل شركة، إذا منحته شركة صاحب العمل أو الشركة الأم أو المؤسسة الفرعية، لشراء مخزون أي من هذه الشركات، ولكن فقط إذا -
يتم منح الخيار وفقا لخطة تتضمن العدد الإجمالي للأسهم التي يمكن إصدارها بموجب الخيارات والموظفين (أو فئة الموظفين) المؤهلين للحصول على الخيارات، والتي يتم اعتمادها من قبل المساهمين في المؤسسة المانحة خلال 12 شهرا قبل أو بعد تاريخ اعتماد هذه الخطة؛
يتم منح هذا الخيار خالل 10 سنوات من تاريخ اعتماد هذه الخطة، أو التاريخ الذي يتم فيه اعتماد هذه الخطة من قبل المساهمين، أيهما أقرب.
لا يمكن ممارسة هذا الخيار بشروطه بعد انقضاء 10 سنوات من تاريخ منح هذا الخيار؛
فإن سعر الخيار لا يقل عن القيمة السوقية العادلة للسهم في الوقت الذي يمنح فيه هذا الخيار؛
فإن هذا الخيار بموجب شروطه لا يمكن نقله من قبل هذا الشخص بخلاف الإرادة أو قوانين النسب والتوزيع، ويمارس، خلال حياته، إلا من قبله؛ و.
لا يملك هذا الفرد، في الوقت الذي يمنح فيه الخيار، مخزونا يمتلك أكثر من 10 في المائة من مجموع قوة التصويت المشتركة لجميع فئات مخزون شركة صاحب العمل أو الشركة الأم أو المؤسسة الفرعية.
ولا يشمل هذا المصطلح أي خيار إذا نصت شروط هذا الخيار (اعتبارا من الوقت الذي يمنح فيه الخيار) على أنه لن يعامل كخيار أسهم حافز.
حسن النية الجهود المبذولة لتقييم المخزون. - إذا تم نقل حصة من الأسهم وفقا لممارسة فرد من خيار من شأنه أن يفشل في أن يكون مؤهلا كخيار حافز الأسهم بموجب الفقرة الفرعية (ب) لأنه كان هناك فشل في محاولة، أدلى بحسن نية، لتلبية (ب) (4)، يعتبر شرط الفقرة الفرعية (ب) (4) قد استوفي. إلى الحد الذي ينص عليه أمين الصندوق، تطبق قاعدة مماثلة لأغراض البند الفرعي (د).
بعض شروط عدم الأهلية التي يكون فيها المبلغ المحقق أقل من القيمة عند الممارسة. --إذا--
فإن الفرد الذي حصل على حصة من الأسهم عن طريق ممارسة خيار أسهم الحوافز يجعل التصرف في هذه الحصة ضمن أي من الفترات الموصوفة في البند الفرعي (أ) (1)، و.
فإن هذا التصرف هو بيع أو تبادل فيما يتعلق بالخسارة (إذا استمرت)
فإن المبلغ الذي يمكن تضمينه في الدخل الإجمالي لهذا الفرد والمبلغ الذي يمكن اقتطاعه من دخل شركة صاحب العمل، كتعويض يعزى إلى ممارسة هذا الخيار، لا يتجاوز الفائض (إن وجد) من المبلغ المحقق على هذا البيع أو التبادل على أساس المعدل لهذه الحصة.
بعض التحويلات من قبل الأفراد المعسرين. - إذا كان الفرد المعسر يحمل حصة من الأسهم المكتسبة عملا بممارسته لخيار أسهم الحوافز، وإذا نقلت هذه الحصة إلى أمين أو مستلم أو أي جهة أخرى مماثلة في أي إجراء بموجب الباب 11 أو أي إجراء إعسار آخر مماثل ، لا يشكل هذا النقل أو أي نقل آخر لهذه الحصة لصالح دائنيه في هذه الدعوى التصرف في هذه الحصة لأغراض الفقرة الفرعية (أ) (1).
الأحكام المسموح بها. - يتم التعامل مع الخيار الذي يفي بمتطلبات القسم الفرعي (ب) كخيار لحافز الحوافز حتى إذا كان -
يجوز للموظف دفع ثمن السهم مع مخزون المؤسسة التي تمنح الخيار،
يكون للموظف الحق في تلقي الممتلكات في وقت ممارسة الخيار، أو.
يخضع الخيار لأي شرط لا يتعارض مع أحكام البند الفرعي (ب).
تنطبق الفقرة الفرعية (ب) على تحويل الممتلكات (بخلاف النقدية) فقط إذا كان الباب 83 ينطبق على الممتلكات المنقولة.
10٪ من المساهمين. - لا ينطبق البند (ب) (6) إذا كان سعر الخيار عند منح هذا الخيار هو 110 في المائة على الأقل من القيمة السوقية العادلة للسهم الخاضع للخيار ولا يمكن ممارسة هذا الخيار بشروطه بعد وانقضاء 5 سنوات من تاريخ منح هذا الخيار.
قاعدة خاصة عند تعطيلها. - لأغراض الفقرة الفرعية (أ) (2)، في حالة الموظف المعوق (بالمعنى المقصود في المادة 22 (ه) (3))، فإن فترة 3 أشهر من البند الفرعي (أ) (2) تكون سنة واحدة.
القيمة السوقية العادلة. - لأغراض هذا القسم، تحدد القيمة السوقية العادلة للمخزون دون اعتبار لأي قيد آخر غير القيد الذي لن ينقضي أبدا بموجب شروطه.
100000 دولار أمريكي في السنة.
بشكل عام. - إلى الحد الذي يمكن فيه ممارسة القيمة السوقية العادلة العادلة للمخزون التي يتم تحديد خيارات الأسهم التحفيزية لها (التي يتم تحديدها دون النظر إلى هذا القسم الفرعي) للمرة الأولى من قبل أي فرد خلال أي سنة تقويمية (بموجب جميع خطط مؤسسة صاحب العمل الفردي) والشركات التابعة لها والشركات التابعة لها أكثر من 100،000 دولار، وتعامل هذه الخيارات على أنها خيارات ليست خيارات الأسهم الحافز.
قاعدة الطلب. - تطبق الفقرة (1) بأخذ الخيارات في الاعتبار بالترتيب الذي منحت به.
تحديد القيمة السوقية العادلة. - لأغراض الفقرة (1)، تحدد القيمة السوقية العادلة لأي سهم من الوقت الذي يمنح فيه الخيار فيما يتعلق بهذا المخزون.
يتم توفير رموز فيندلاو مجاملة من تومسون رويترز ويستلاو، الرائدة في مجال نظام البحوث القانونية على الانترنت. لمزيد من المعلومات المفصلة عن معلومات البحث، بما في ذلك التعليقات التوضيحية والاستشهادات، يرجى زيارة ويستلاو.
قد لا تعكس رموز فيندلاو أحدث نسخة من القانون في نطاق اختصاصك. يرجى التحقق من حالة الشفرة التي تقوم ببحثها مع المجلس التشريعي للولاية أو عبر ويستلاو قبل الاعتماد عليها لتلبية احتياجاتك القانونية.

26 كفر 1.422-2 - تحديد خيارات الأسهم الحافزة.
(أ) تحديد خيارات الحوافز -
(1) بشكل عام. وتعني عبارة "خيار مخزون الحوافز" خيارا يلبي متطلبات الفقرة (أ) (2) من هذا القسم في تاريخ المنح. ويخضع خيار المخزون الحافز أيضا للقيود البالغة 100000 دولار الموصوفة في & # xA7؛ 1،422-4. وقد يتضمن خيار أسهم الحوافز عددا من الأحكام المسموح بها التي لا تؤثر على وضع الخيار كخيار حافز. انظر & # xA7؛ 1-422-5 للقواعد المتعلقة بالأحكام المسموح بها لخيار أسهم الحوافز.
(2) متطلبات الخيار. للتأهل كخيار محفزات الأسهم بموجب هذا القسم، يجب منح خيار للفرد فيما يتعلق بعمل الفرد من قبل المؤسسة التي تمنح هذا الخيار (أو من قبل شركة ذات صلة على النحو المحدد في & # xA7؛ 1.421-1 (1) (2))، ولا تمنح إلا لمخزونات أي من هذه الشركات. وبالإضافة إلى ذلك، يجب أن يفي الخيار بجميع المتطلبات التالية -
'1'يجب منحها عملا بخطة تستوفي الشروط المبينة في الفقرة (ب) من هذا الفرع؛
) 2 (يجب منحها خالل 10 سنوات من تاريخ اعتماد الخطة أو تاريخ اعتماد هذه الخطة من قبل المساهمين، أيهما أقرب) انظر الفقرة) ج (من هذا القسم (.
'3' لا يجوز ممارستها بعد انقضاء عشر سنوات من تاريخ منحها (انظر الفقرة (د) من هذا الفرع)؛
'4' يجب أن ينص على أن سعر الخيار للسهم لا يقل عن القيمة السوقية العادلة للحصة في تاريخ المنح (انظر الفقرة (ه) من هذا الفرع)؛
'5' لا يجوز، وفقا لشروطه، أن يحيلها الشخص الذي يمنح له الخيار بخلاف الإرادة أو قوانين النسب والتوزيع، ويجب أن يمارس، خلال فترة حياة الفرد، هذا الشخص وحده (انظر & # xA7؛ & # xA7؛ 1.421-1 (b) (2) و 1.421-2 (c))؛ و.
'6' باستثناء ما هو منصوص عليه في الفقرة (و) من هذا الفرع، يجب منحها لفرد لا يملك، في الوقت الذي يمنح فيه الخيار، مخزونا يمتلك أكثر من 10 في المائة من مجموع قوة التصويت المشتركة لجميع الفئات من أسهم الشركة التي تستخدم هذا الفرد أو أي شركة ذات صلة لهذه الشركة.
(3) تعديل شروط الخيار. ما لم ينص على خلاف ذلك في & # xA7؛ 1.424-1، قد يؤدي تعديل شروط خيار حافز الأسهم إلى التوقف عن أن يكون خيارا موصوفا في هذا القسم. إذا تم لاحقا تغيير شروط الخيار الذي فقد وضعه كخيار أسهم حافز بهدف إعادة تأهيل الخيار كخيار أسهم حافز، يؤدي هذا التغيير إلى منح خيار جديد في تاريخ التغيير . انظر & # xA7؛ 1.424-1 (ه).
(4) شروط توفر الخيار ليس خيار الأسهم حافز. إذا كانت شروط الخيار، عند منحها، تنص على أنها لن تعامل كخيار أسهم حافز، فإن هذا الخيار لا يعامل كخيار أسهم حافز.
(1) بشكل عام. ويجب منح خيار أسهم الحوافز وفقا لخطة تلبي متطلبات هذه الفقرة (ب). إن سلطة منح خيارات الأسهم الأخرى أو غيرها من الجوائز القائمة على الأسهم وفقا للخطة، التي لا تؤثر فيها ممارسة مثل هذه الخيارات أو المكافآت الأخرى على ممارسة خيارات الأسهم الحافزة الممنوحة عملا بالخطة، لا تنحي خيارات خيارات الحوافز هذه. ويجب أن تكون الخطة خطية أو إلكترونية، شريطة أن تكون هذه الكتابة أو الشكل الإلكتروني كافية لتحديد شروط الخطة. انظر & # xA7؛ 1-422-5 للقواعد المتعلقة بالأحكام المسموح بها لخيار أسهم الحوافز.
(2) موافقة المساهمين.
(ط) يجب أن تتم الموافقة على الخطة المطلوبة بموجب هذه الفقرة (ب) من قبل المساهمين في المؤسسة التي تمنح خيار أسهم الحوافز خلال 12 شهرا قبل أو بعد تاريخ اعتماد هذه الخطة. وفي العادة، يتم اعتماد خطة عندما تتم الموافقة عليها من قبل مجلس إدارة الشركة الممنوحة، وتاريخ اتخاذ مجلس الإدارة هو النقطة المرجعية لتحديد ما إذا كانت موافقة المساهمين تحدث خلال فترة 24 شهرا المطبقة. ومع ذلك، إذا كان إجراء المجلس يخضع لشرط (مثل موافقة المساهمين) أو حدث حدث معين، يتم اعتماد الخطة في تاريخ استيفاء الشرط أو وقوع الحدث، ما لم يحدد قرار المجلس تاريخ الموافقة كما هو تاريخ عمل المجلس.
(2) لأغراض الفقرة (ب) (2) (1) من هذا القسم، يجب أن تمتثل موافقة المساهمين للقواعد الموصوفة في & # xA7؛ 1،422-3.
(3) الأحكام المتعلقة بالعدد الإجمالي الأقصى للأسهم التي ستصدر بموجب الخطة (الموصوفة في الفقرة (ب) (3) من هذا القسم) والموظفين (أو فئة أو فئات الموظفين) المؤهلين للحصول على خيارات بموجب (الواردة في الفقرة (ب) (4) من هذا القسم) هي الأحكام الوحيدة لخطة خيار الأسهم التي يجب تغييرها إذا ما تم تغييرها من قبل المساهمين لأغراض المادة 422 (ب) (1). أي زيادة في الحد الأقصى لعدد الأسهم التي يمكن إصدارها بموجب الخطة (بخلاف الزيادة التي تعكس مجرد تغيير في عدد الأسهم القائمة مثل توزيع أسهم الأسهم أو تقسيم الأسهم) أو تغيير في تعيين الموظفين (أو فئة أو فئات من الموظفين) المؤهلين للحصول على خيارات بموجب الخطة يعتبر اعتماد خطة جديدة تتطلب موافقة المساهمين خلال فترة ال 24 شهرا المحددة. بالإضافة إلى ذلك، يعتبر التغيير في المؤسسة الممنوحة أو المخزون المتاح للشراء أو المكافأة بموجب الخطة اعتماد خطة جديدة تتطلب موافقة المساهمين الجدد خلال فترة ال 24 شهرا المحددة. إن أي تغييرات أخرى في شروط خطة خيار أسهم الحوافز لا تعتبر اعتماد خطة جديدة وبالتالي فهي لا تتطلب موافقة المساهمين.
(3) الحد الأقصى لعدد الأسهم.
(ط) يجب أن تحدد الخطة المطلوبة بموجب هذه الفقرة (ب) العدد الإجمالي الأقصى للأسهم التي يمكن إصدارها بموجب الخطة من خلال خيارات أسهم الحوافز. وفي حالة منح خيارات غير نظامية أو منح أخرى قائمة على الأسهم، يجوز للخطة أن تعين بشكل منفصل شروط كل نوع من الخيارات أو غيرها من الجوائز القائمة على الأسهم وتحدد الحد الأقصى لعدد الأسهم التي يمكن إصدارها بموجب هذا الخيار أو منح أخرى قائمة على الأسهم . ما لم ينص على خلاف ذلك، تنطبق جميع بنود الخطة على جميع الخيارات وغيرها من الجوائز القائمة على الأسهم التي يمكن منحها بموجب الخطة.
'2' خطة تنص فقط على أن عدد الأسهم التي يجوز إصدارها كخيارات أسهم حوافز بموجب هذه الخطة لا يجوز أن تتجاوز نسبة مئوية محددة من الأسهم القائمة وقت كل عرض أو منحة بموجب هذه الخطة لا تستوفي الشرط أن الخطة تحدد الحد الأقصى لعدد الأسهم التي يمكن إصدارها بموجب الخطة. ومع ذلك، فإن الحد الأقصى لعدد الأسهم التي يمكن إصدارها بموجب الخطة يمكن ذكرها من حيث نسبة من الأسهم المصرح بها أو المصدرة أو غير المسددة في تاريخ اعتماد الخطة. وقد تحدد الخطة أن الحد الأقصى لعدد الأسهم المتاحة للمنح بموجب الخطة قد يزيد سنويا بنسبة محددة من الأسهم المصرح بها أو المصدرة أو غير المسددة في تاريخ اعتماد الخطة. خطة تنص على أن الحد الأقصى لعدد الأسهم التي يمكن إصدارها كخيارات أسهم الحوافز بموجب الخطة قد يتغير بناء على أي ظروف محددة أخرى تستوفي متطلبات هذه الفقرة (ب) (3) فقط إذا وافق المساهمون على تحديدها فورا الحد الأقصى لعدد الأسهم التي يمكن إصدارها بموجب الخطة في أي حال.
'3' يجوز للخطة أن تنص على أنه يجوز تقديم الأسهم المشتراة بموجب الخطة إلى الخطة من خلال حيازة الأسهم في السوق المفتوحة؛ الأسهم المشتراة بموجب الخطة ومصادرة إلى الخطة؛ أسهم تم تسليمها في دفع ثمن ممارسة الخيار؛ تم حجب الأسهم لسداد ضرائب العمل المطبقة و / أو الالتزامات المقتطعة الناتجة عن ممارسة الخيار.
'4' إذا كان هناك أكثر من خطة يمكن بموجبها منح خيارات أسهم الحوافز، كما أن حاملي أسهم الشركة الممنوحة يقتصرون على الموافقة على العدد الأقصى الأقصى للأسهم المتاحة للإصدار بموجب هذه الخطط، فإن متطلبات موافقة المساهمين الموصوفة في الفقرة (ب) ) (2) من هذا القسم غير راضين. يجب الموافقة على كل عدد منفصل منفصل من الأسهم المتاحة للإصدار وفقا لخيارات الأسهم الحافزة لكل خطة.
(4) تعيين الموظفين. يجب أن تبين الخطة الموصوفة في هذه الفقرة (ب)، كما تم اعتمادها والموافقة عليها، الموظفين (أو فئة أو فئات الموظفين) المؤهلين للحصول على الخيارات أو غيرها من الجوائز التي تمنح بموجب الخطة. يتم استيفاء هذا الشرط من خلال تعيين عام للموظفين (أو فئة أو فئات الموظفين) المؤهلين للحصول على خيارات أو غيرها من الجوائز القائمة على الأسهم في إطار الخطة. التعيينات مثل & # x201C؛ الموظفين الرئيسيين في مؤسسة المانحين & # x201D ؛؛ & # x201C؛ وجميع العاملين بأجر في مؤسسة المانح والشركات التابعة لها، بما في ذلك الشركات التابعة التي تصبح بعد اعتماد الخطة؛ & # x201D؛ أو & # x201C؛ جميع موظفي الشركة & # x201d؛ تلبية هذا الشرط. يعتبر هذا الشرط راضيا على الرغم من إعطاء مجلس الإدارة أو مجموعة أخرى أو فرد سلطة اختيار الموظفين المعينين الذين يتلقون خيارات أو غيرها من الجوائز المستندة إلى الأسهم من فئة موصوفة وتحديد عدد الأسهم إلى يتم اختيارها أو منحها لكل موظف. وفي حالة منح الأفراد غير الموظفين خيارات أو منح أخرى قائمة على الأسهم بموجب الخطة، يجب أن تحدد الخطة بشكل منفصل الموظفين أو فئات الموظفين المؤهلين للحصول على خيارات الأسهم الحافزة.
(5) شروط الخيار المتضاربة. يتم التعامل مع خيار على الأسهم المتاحة للشراء أو المنحة بموجب الخطة على أنها قد منحت وفقا لخطة حتى لو كانت شروط الخيار تتعارض مع شروط الخطة، ما لم يتم منح هذا الخيار لموظف غير مؤهل لتلقي الخيارات المتاحة بموجب الخطة، تم منح خيارات على المخزون يزيد عن إجمالي عدد الأسهم التي يمكن إصدارها بموجب الخطة، أو الخيار يوفر خلاف ذلك.
(6) توضح الأمثلة التالية مبادئ هذه الفقرة (ب):
(2) للوفاء بمتطلبات الفقرة (ب) (2) من هذا القسم، يجب الموافقة على الخطة من قبل حاملي أسهم S (في هذه الحالة، P) خلال 12 شهرا قبل أو بعد 1 يناير 2006.
(3) نفترض نفس الوقائع الواردة في الفقرة (1) من هذا المثال 1، إلا أنه تم اعتماد الخطة في 1 يناير 2018. وباعتبار أن الخطة تمت الموافقة عليها من قبل المساهمين من S (في هذه الحالة، P) على 1 مارس 2018. في 1 يناير 2018، يغير S خطة لتوفير خيارات الأسهم حافز لمخزون P سيتم منح لموظفي S بموجب الخطة. ونظرا لوجود تغيير في المخزون المتاح للمنحة بموجب الخطة، يعتبر التغيير اعتماد خطة جديدة يجب أن يوافق عليها حامل S) في هذه الحالة، P (خالل 12 شهرا قبل أو بعد 1 يناير، عام 2018.
) 2 (تمنح خيارات S الجديدة بموجب خطة تلبي متطلبات موافقة المساهمين في الفقرة) ب () 2 (من هذا القسم بغض النظر عما إذا كان S يسعى إلى الموافقة على الخطة من حاملي أسهم شركة S بعد أن يتم التصرف في مصلحتها) في S.
'3' نفترض نفس الوقائع الواردة في الفقرة '1' من هذا المثال 2، إلا أنه بموجب الخطة المعتمدة في 1 كانون الثاني / يناير 2006، لا تمنح سوى خيارات المخزون P للموظفين. نفترض كذلك أنه بعد أن تصرف P اهتمامها في S، S تغيير الخطة لتوفير منح خيارات للسهم S إلى S الموظفين. بسبب وجود تغيير في المخزون المتاح للشراء أو المنحة بموجب الخطة، بموجب الفقرة (ب) (2) (3) من هذا القسم، يجب على المساهمين من S الموافقة على الخطة في غضون 12 شهرا قبل أو بعد التغيير إلى خطة لتلبية متطلبات موافقة المساهمين من الفقرة (ب) من هذا القسم.
(2) نظرا لوجود تغيير في المؤسسة المانحة (من المؤسسة X إلى المؤسسة Y)، بموجب الفقرة (ب) (2) (3) من هذا القسم، تعتبر المؤسسة Y قد اعتمدت خطة جديدة. ولأن الخطة موضحة بالكامل في اتفاقية التوحيد بما في ذلك الحد الأقصى لعدد الأسهم المتاحة للإصدار وفقا لخيارات أسهم الحوافز والموظفين المؤهلين للحصول على خيارات بموجب الخطة، فإن الموافقة على اتفاق التوحيد من قبل المساهمين تشكل موافقة على الخطة . وعليه، فإن موافقة المساهمين على اتفاقية التوحيد تفي بمتطلبات موافقة المساهمين الواردة في الفقرة (ب) (2) من هذا القسم، وتعتبر هذه الخطة من قبل المؤسسة Y والتي وافق عليها مساهموها في 1 مايو 2006.
(2) نظرا لأن الحد الأقصى لعدد الأسهم غير محدد في إطار الخطة، فإن متطلبات الفقرة (ب) (3) من هذا القسم غير مستوفاة.
(3) نفترض نفس الوقائع الواردة في الفقرة (1) من هذا المثال 6، إلا أن الخطة تنص على أن الحد الأقصى لعدد الأسهم المتاحة في إطار الخطة هو أقل من (أ) 50،000 سهم، زيادة كل تاريخ ذكرى اعتماد الخطة بنسبة 5٪ من األسهم القائمة، أو) ب (200،000 سهم. ونظرا لأن العدد الإجمالي الإجمالي للأسهم التي يمكن إصدارها بموجب الخطة محدد على أنه أقل من رقمين، أحدهما ينص على العدد الأقصى الأقصى الممكن تحديده من الأسهم التي يمكن إصدارها بموجب الخطة في أي حال، فإن المتطلبات من الفقرة (ب) (3) من هذا القسم.
(ج) مدة منح الخيار بموجب الخطة. يجب منح خيار أسهم الحوافز خلال 10 سنوات من تاريخ اعتماد الخطة التي منحت بموجبها أو الموافقة على هذه الخطة من قبل المساهمين، أيهما أقرب. ولمنح خيارات الأسهم الحافزة بعد انقضاء فترة العشر سنوات، يجب اعتماد خطة جديدة والموافقة عليها.
(د) فترة ممارسة الخيارات. يجب عدم ممارسة خيار أسهم الحوافز وفقا لشروطه بعد انقضاء 10 سنوات من تاريخ منح هذا الخيار أو 5 سنوات من تاريخ منح هذا الخيار لموظف يرد وصفه في الفقرة (و) من هذا القسم. An option that does not contain such a provision when granted is not an incentive stock option.
(1) Except as provided by paragraph (e)(2) of this section, the option price of an incentive stock option must not be less than the fair market value of the stock subject to the option at the time the option is granted. The option price may be determined in any reasonable manner, including the valuation methods permitted under § 20.2031-2 of this chapter, so long as the minimum price possible under the terms of the option is not less than the fair market value of the stock on the date of grant. For general rules relating to the option price, see § 1.421-1(e). For rules relating to the determination of when an option is granted, see § 1.421-1(c).
(i) If a share of stock is transferred to an individual pursuant to the exercise of an option which fails to qualify as an incentive stock option merely because there was a failure of an attempt, made in good faith, to meet the option price requirements of paragraph (e)(1) of this section, the requirements of such paragraph are considered to have been met. Whether there was a good-faith attempt to set the option price at not less than the fair market value of the stock subject to the option at the time the option was granted depends on the relevant facts and circumstances.
(ii) For publicly held stock that is actively traded on an established market at the time the option is granted, determining the fair market value of such stock by the appropriate method described in § 20.2031-2 of this chapter establishes that a good-faith attempt to meet the option price requirements of this paragraph (e) was made.
(iii) For non-publicly traded stock, if it is demonstrated, for example, that the fair market value of the stock at the date of grant was based upon an average of the fair market values as of such date set forth in the opinions of completely independent and well-qualified experts, such a demonstration generally establishes that there was a good-faith attempt to meet the option price requirements of this paragraph (e). The optionee's status as a majority or minority stockholder may be taken into consideration.
(iv) Regardless of whether the stock offered under an option is publicly traded, a good-faith attempt to meet the option price requirements of this paragraph (e) is not demonstrated unless the fair market value of the stock on the date of grant is determined with regard to nonlapse restrictions (as defined in § 1.83-3(h)) and without regard to lapse restrictions (as defined in § 1.83-3(i)).
(v) Amounts treated as interest and amounts paid as interest under a deferred payment arrangement are not includible as part of the option price. See § 1.421-1(e)(1). An attempt to set the option price at not less than fair market value is not regarded as made in good faith where an adjustment of the option price to reflect amounts treated as interest results in the option price being lower than the fair market value on which the option price was based.
(3) Notwithstanding that the option price requirements of paragraphs (e)(1) and (2) of this section are satisfied by an option granted to an employee whose stock ownership exceeds the limitation provided by paragraph (f) of this section, such option is not an incentive stock option when granted unless it also complies with paragraph (f) of this section. If the option, when granted, does not comply with the requirements described in paragraph (f) of this section, such option can never become an incentive stock option, even if the employee's stock ownership does not exceed the limitation of paragraph (f) of this section when such option is exercised.
(f) Options granted to certain stockholders.
(1) If, immediately before an option is granted, an individual owns (or is treated as owning) stock possessing more than 10 percent of the total combined voting power of all classes of stock of the corporation employing the optionee or of any related corporation of such corporation, then an option granted to such individual cannot qualify as an incentive stock option unless the option price is at least 110 percent of the stock's fair market value on the date of grant and such option by its terms is not exercisable after the expiration of 5 years from the date of grant. For purposes of determining the minimum option price for purposes of this paragraph (f), the rules described in paragraph (e)(2) of this section, relating to the good-faith determination of the option price, do not apply.
(2) For purposes of determining the stock ownership of the optionee, the stock attribution rules of § 1.424-1(d) apply. Stock that the optionee may purchase under outstanding options is not treated as stock owned by the individual. The determination of the percentage of the total combined voting power of all classes of stock of the employer corporation (or of its related corporations) that is owned by the optionee is made with respect to each such corporation in the related group by comparing the voting power of the shares owned (or treated as owned) by the optionee to the aggregate voting power of all shares of each such corporation actually issued and outstanding immediately before the grant of the option to the optionee. The aggregate voting power of all shares actually issued and outstanding immediately before the grant of the option does not include the voting power of treasury shares or shares authorized for issue under outstanding options held by the individual or any other person.
(3) Examples. The rules of this paragraph (f) are illustrated by the following examples:
(ii) Because E owns stock possessing more than 10 percent of the total combined voting power of all classes of M Corporation stock, M cannot grant an incentive stock option to E unless the option is granted at an option price of at least 110 percent of the fair market value of the stock subject to the option and the option, by its terms, expires no later than 5 years from its date of grant. The option granted to E fails to meet the option-price and term requirements described in paragraph (f)(1) of this section and, thus, the option is not an incentive stock option.
(iii) Assume the same facts as in paragraph (i) of this Example 1 , except that E's father and brother each owns 7,500 shares of M Corporation stock, and E owns no M stock in E's own name. Because under the attribution rules of § 1.424-1(d), E is treated as owning stock held by E's parents and siblings, M cannot grant an incentive stock option to E unless the option price is at least 110 percent of the fair market value of the stock subject to the option, and the option, by its terms, expires no later than 5 years from the date of grant.
(ii) Because F does not own more than 10% of the total combined voting power of all classes of stock of R Corporation or any related corporation on the date of the grant of the January option and the pricing requirements of paragraph (e) of this section are satisfied on the date of grant of such option, the unexercised portion of the January option remains an incentive stock option regardless of the changes in F's percentage of stock ownership in R after the date of grant. However, the July option is not an incentive stock option because, on the date that it is granted, F owns 20 percent (25,000 shares owned by F divided by 125,000 shares of R stock issued and outstanding) of the total combined voting power of all classes of R Corporation stock and, thus the pricing requirements of paragraph (f)(1) of this section are not met.
(iii) Assume the same facts as in paragraph (i) of this Example 3 except that the partial exercise of the January incentive stock option on April 1, 2003, is for only 10,000 shares. Under these circumstances, the July option is an incentive stock option, because, on the date of grant of the July option, F does not own more than 10 percent of the total combined voting power (10,000 shares owned by F divided by 110,000 shares of R issued and outstanding) of all classes of R Corporation stock.
This is a list of United States Code sections, Statutes at Large, Public Laws, and Presidential Documents, which provide rulemaking authority for this CFR Part.
It is not guaranteed to be accurate or up-to-date, though we do refresh the database weekly. More limitations on accuracy are described at the GPO site.

About Form 3921, Exercise of an Incentive Stock Option Under Section 422(b)
المزيد في النماذج والتعليمات.
Corporations file this form for each transfer of stock to any person pursuant to that person's exercise of an incentive stock option described in section 422(b).
المنتجات الحالية.
التطورات الأخيرة.
عناصر أخرى قد تجد مفيدة.
Publication 1141, General Rules and Specifications for Substitute Forms W-2 and W-3.
Publication 1167, General Rules and Specifications for Substitute Forms and Schedules.
منشور 1179، القواعد العامة والمواصفات لأشكال بديلة 1096، 1098، 1099، 5498، وبعض المعلومات الأخرى الإرجاع.
Comment on Form 3921.
استخدم نموذج التعليق على نماذج الضرائب والنشر على الويب لتقديم تعليقات حول محتوى هذا المنتج. على الرغم من أننا لا نستطيع الرد بشكل فردي على كل تعليق، ونحن نقدر ملاحظاتك وسوف تنظر في جميع التعليقات المقدمة.
تنبيه: لا يمكننا الرد على الأسئلة المتعلقة بالضرائب المقدمة باستخدام هذه الصفحة. بدلا من ذلك، يرجى الاطلاع على صفحة الأسئلة المتعلقة بقانون الضرائب.

422 incentive stock options

إذا كنت تتلقى خيارا لشراء الأسهم كدفع مقابل الخدمات الخاصة بك، قد يكون لديك دخل عندما تتلقى الخيار، عند ممارسة الخيار، أو عند التخلص من الخيار أو المخزون المستلم عند ممارسة الخيار. هناك نوعان من خيارات الأسهم:
والخيارات الممنوحة بموجب خطة شراء أسهم الموظفين أو خطة خيار خيار الحوافز (إسو) هي خيارات الأسهم القانونية. خيارات الأسهم التي يتم منحها لا بموجب خطة شراء أسهم الموظفين ولا خطة إسو هي خيارات الأسهم غير النظامية.
ارجع إلى المنشور 525، الدخل الخاضع للضريبة وغير الخاضع للضريبة، للمساعدة في تحديد ما إذا كنت قد منحت خيارا قانونيا أو غير وارد.
خيارات الأسهم القانونية.
إذا كان صاحب العمل يمنحك خيارا قانونيا للأوراق المالية، فإنك عادة لا تدرج أي مبلغ في إجمالي الدخل الخاص بك عندما تتلقى أو ممارسة الخيار. ومع ذلك، قد تخضع لضريبة دنيا بديلة في السنة التي تمارس فيها إسو. لمزيد من المعلومات، راجع النموذج 6251 (بدف). لديك دخل خاضع للضريبة أو خسارة قابلة للخصم عند بيع الأسهم التي اشتريتها من خلال ممارسة الخيار. عادة ما تعامل هذا المبلغ كأرباح أو خسائر رأسمالية. ومع ذلك، إذا كنت لا تلبي متطلبات فترة عقد خاص، سيكون لديك لعلاج الدخل من بيع كدخل عادي. إضافة هذه المبالغ التي تعامل كأجور، على أساس المخزون في تحديد الربح أو الخسارة من التصرف في المخزون. يرجى الرجوع إلى المنشور 525 للحصول على تفاصيل محددة عن نوع خيار األسهم، باإلضافة إلى القواعد التي يتم فيها اإلبالغ عن الدخل وكيفية بيان الدخل ألغراض ضريبة الدخل.
خیارات مخزون الحوافز - بعد ممارسة إسو، یجب أن تتلقی من رب عملك نموذج 3921 (بدف)، ممارسة خیار التحفیز بموجب المادة 422 (ب). وسوف يقدم هذا النموذج تقريرا عن التواريخ والقيم الهامة اللازمة لتحديد المبلغ الصحيح لرأس المال والدخل العادي (إن وجد) ليتم الإبلاغ عنه عند عودتك.
خطة شراء الأسهم للموظفين - بعد أول عملية نقل أو بيع الأسهم المكتسبة من خلال ممارسة خيار منح بموجب خطة شراء أسهم الموظفين، يجب أن تتلقى من صاحب العمل الخاص بك نموذج 3922 (بدف)، ونقل الأسهم المكتسبة من خلال خطة شراء الأسهم الموظف تحت المادة 423 (ج). سوف يقدم هذا النموذج تقريرا عن التواريخ والقيم المهمة اللازمة لتحديد المبلغ الصحيح لرأس المال والدخل العادي الذي سيتم الإبلاغ عنه عند عودتك.
نونستاتوتوري خيارات الأسهم.
إذا كان صاحب العمل يمنحك خيار الأسهم غير النظامية، ومقدار الدخل لتشمل والوقت لتشمل ذلك يعتمد على ما إذا كان يمكن تحديد القيمة السوقية العادلة للخيار بسهولة.
القيمة العادلة العادلة التي يتم تحديدها بسهولة - إذا كان هناك خيار يتم تداوله بشكل نشط في سوق راسخة، فيمكنك بسهولة تحديد القيمة السوقية العادلة للخيار. يرجى الرجوع إلى المنشور 525 للظروف الأخرى التي يمكنك بموجبها تحديد القيمة السوقية العادلة للخيار والقواعد لتحديد متى يجب الإبلاغ عن الدخل لخيار ذي قيمة سوقية عادلة يمكن تحديدها بسهولة.
القيمة السوقية العادلة غير المصممة بسهولة - ال تتمتع معظم الخيارات غير االستراتيجية بقيمة سوقية عادلة يمكن تحديدها بسهولة. بالنسبة للخيارات غير المستقرة بدون قيمة سوقية عادلة يمكن تحديدها بسهولة، لا يوجد أي حدث خاضع للضريبة عند منح الخيار ولكن يجب أن تدرج في الدخل القيمة السوقية العادلة للسهم المستلم على التمارين، ناقصا المبلغ المدفوع، عند ممارسة الخيار. لديك دخل خاضع للضريبة أو خسارة قابلة للخصم عند بيع الأسهم التي تلقيتها من خلال ممارسة الخيار. عادة ما تعامل هذا المبلغ كأرباح أو خسائر رأسمالية. للحصول على معلومات محددة ومتطلبات إعداد التقارير، يرجى الرجوع إلى المنشور 525.